لا تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب على رواتب الموظفين، غير أن ذلك لا يعني أن أصحاب العمل في حلٍّ من الالتزامات. فبين اشتراكات GOSI، وضريبة دخل الشركات، والتزامات الاستقطاع، والزكاة، يحفل النظام الضريبي في المملكة بتفاصيل دقيقة كثيرًا ما تُربك الشركات الأجنبية.
يستعرض هذا الدليل كل التزام ضريبي يقع على عاتق صاحب العمل في المملكة العربية السعودية، بدءًا من معدلات التأمينات الاجتماعية للعمالة السعودية والوافدة، مرورًا بقواعد ضريبة الشركات بحسب هيكل الملكية ومتطلبات استقطاع الضريبة على المدفوعات العابرة للحدود، ووصولًا إلى المواعيد النهائية للتقديم التي لا يجوز التفريط فيها.
هل تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل على العمل؟
لا تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل شخصية على دخل العمل، فلا المواطنون السعوديون ولا الوافدون يدفعون ضريبة على الرواتب، مما يعني أن الموظفين يحصلون على راتبهم الإجمالي كاملًا دون أي خصومات لضريبة الدخل. ويجعل ذلك المملكة من أكثر الوجهات جاذبية للتوظيف الدولي من حيث صافي الأجر.
ومع ذلك، يظل أصحاب العمل يتحملون التزامات مالية كبيرة. فعلى الرغم من عدم وجود ضريبة دخل على الأجور، تقع على عاتقك مسؤولية اشتراكات التأمينات الاجتماعية من خلال GOSI، وقد تخضع شركتك أيضًا لضريبة دخل الشركات أو الزكاة أو ضريبة الاستقطاع تبعًا لهيكل الملكية وأنواع المدفوعات.
اشتراكات صاحب العمل في التأمينات الاجتماعية بموجب GOSI
تُعدّ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية (GOSI) نظام التأمينات الاجتماعية الإلزامي في المملكة العربية السعودية. وبالنسبة لأصحاب العمل، تمثّل اشتراكات GOSI التكلفة الرئيسية ذات الطابع الضريبي المرتبطة مباشرةً بعلاقة العمل. وسيتعين عليك التسجيل لدى GOSI، وحساب الاشتراكات شهريًا، وتحويل المدفوعات نيابةً عن العاملين لديك.
معدلات الاشتراك للمواطنين السعوديين
يخضع الموظفون السعوديون لثلاثة فروع في GOSI، وهي: المعاشات (التقاعد)، والأخطار المهنية، وساند (التأمين ضد التعطل عن العمل). ويبلغ إجمالي معدل الاشتراك 22.5% من الراتب الأساسي مضافًا إليه بدل السكن، بحدٍّ أقصى قدره 45,000 SAR شهريًا، يُقسَّم بين صاحب العمل والموظف. وترتفع المعدلات بنسبة 0.5% سنويًا حتى يوليو 2028.
| نوع الاشتراك | نسبة صاحب العمل | نسبة الموظف |
|---|---|---|
| المعاشات (التقاعد) | 9.75% | 9.75% |
| الأخطار المهنية | 2% | 0% |
| ساند (التعطل عن العمل) | 0.5% | 0.5% |
| الإجمالي | 12.25% | 10.25% |
يخصم صاحب العمل حصة الموظف البالغة 10.25% من قاعدة الاشتراك، ويحوّل المبلغ المشترك البالغ 22.5% إلى GOSI شهريًا.
معدلات الاشتراك للموظفين غير السعوديين
لا يشمل فرع المعاشات العمالة الوافدة، وإنما يُطبَّق عليها تأمين الأخطار المهنية فقط، إذ يدفع صاحب العمل 2% من إجمالي راتب الموظف دون أي اشتراك من الموظف نفسه.
ويجعل هذا الالتزام المخفّض توظيف غير السعوديين أقل كلفة من منظور التأمينات الاجتماعية. غير أن هناك تكاليف أخرى تظل قائمة، من بينها رسوم التأشيرات ومكافأة نهاية الخدمة.
اشتراكات التأمين ضد التعطل عن العمل (ساند)
ساند هو برنامج التأمين ضد التعطل عن العمل في المملكة العربية السعودية، ويقتصر تطبيقه على المواطنين السعوديين. ويسهم كلٌّ من صاحب العمل والموظف بنسبة 0.5% لكل طرف، أي بإجمالي 1% من قاعدة الاشتراك.
وتُحصَّل اشتراكات ساند جنبًا إلى جنب مع مدفوعات GOSI الاعتيادية، فلا حاجة إلى تقديم إقرار منفصل. كما أن الإجماليات المذكورة أعلاه تتضمن ساند بالفعل، وبالتالي لا يلزم إدراج بند إضافي في حسابات التكاليف لديك.
كيفية التسجيل في GOSI بوصفك صاحب عمل
قبل أن تتمكن قانونيًا من توظيف أي شخص في المملكة العربية السعودية، يلزمك امتلاك حساب نشط لدى GOSI. وفيما يلي المسار المعتاد للتسجيل:
- سجّل شركتك لدى وزارة الموارد البشرية والتنمية الاجتماعية (HRSD) لتثبيت وجودك القانوني بوصفك صاحب عمل.
- أنشئ حسابًا إلكترونيًا في GOSI عبر بوابتها الإلكترونية، واستكمل إجراءات تسجيل صاحب العمل.
- قدّم مستندات الشركة المطلوبة، التي تشمل عادةً السجل التجاري وعقد التأسيس وبيانات المخوّلين بالتوقيع.
- سجّل كل موظف خلال 15 يومًا من تاريخ مباشرته للعمل، إذ قد يستتبع التأخر في التسجيل غرامات ويُعقّد إجراءات معاملات التأشيرات.
وبعد إتمام التسجيل، ستقدّم تقارير الاشتراكات الشهرية وتسدّد المدفوعات عبر النظام الإلكتروني لـ GOSI.
معدل ضريبة دخل الشركات في المملكة العربية السعودية
يقوم نظام ضريبة الشركات في المملكة العربية السعودية على هيكل الملكية، لا على طبيعة النشاط التجاري وحدها. فإذا كان لشركتك مساهمون أجانب، فستخضع لضريبة دخل الشركات على الحصة المملوكة لغير السعوديين من الأرباح.
المعدل الضريبي القياسي للشركات المملوكة بالكامل لجهات أجنبية
تدفع الكيانات المملوكة بالكامل لجهات أجنبية ضريبة دخل شركات ثابتة بنسبة 20% على صافي الأرباح المعدّلة. ويُطبَّق هذا المعدل على الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات المسموح بها، ويُحتسَب وفقًا للقواعد التي تحددها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
ويُعد معدل الـ 20% تنافسيًا مقارنةً بكثير من الدول الغربية، وإن كان أعلى من بعض دول الخليج المجاورة.
المعاملة الضريبية للملكية المختلطة بين السعوديين والأجانب
عندما تضم الشركة مساهمين سعوديين أو خليجيين إلى جانب مساهمين أجانب، تُقسَّم الضريبة بشكل تناسبي. فتُفرض ضريبة الشركات بنسبة 20% على حصة الأرباح المملوكة لغير السعوديين، فيما تخضع الحصة السعودية أو الخليجية للزكاة عوضًا عن ذلك.
فعلى سبيل المثال، إذا كانت إحدى الشركات مملوكة بنسبة 60% لسعوديين وبنسبة 40% لأجانب، فإن 40% فقط من الأرباح تخضع لضريبة دخل الشركات، بينما تقع نسبة الـ 60% المتبقية ضمن التزامات الزكاة.
متطلبات الزكاة للشركات المملوكة لسعوديين
الزكاة فريضة مالية إسلامية تُفرض على الحصة المملوكة لسعوديين أو خليجيين من صافي ثروة الشركة. ويبلغ المعدل القياسي 2.5% من وعاء الزكاة، الذي يقابل تقريبًا صافي أصول الشركة أو حقوق الملكية فيها.
وعلى خلاف ضريبة دخل الشركات التي تستهدف الأرباح، تُقدَّر الزكاة بناءً على رأس مال الشركة وأرباحها المُحتجَزة. ولذلك قد تتحمل الشركات الرابحة ذات الأرباح المحتجزة الكبيرة التزامات زكاة جوهرية حتى في السنوات التي تتراجع فيها الإيرادات.
معدلات ضريبة الاستقطاع ومتطلباتها في المملكة العربية السعودية
تُطبَّق ضريبة الاستقطاع (WHT) عندما تسدد الشركات المقيمة في المملكة العربية السعودية مدفوعات لجهات غير مقيمة مقابل خدمات أو إتاوات أو غيرها من أنواع الدخل المحددة. وبصفتك الجهة الدافعة، تقع عليك مسؤولية اقتطاع النسبة الملائمة وتحويلها إلى ZATCA.
ضريبة الاستقطاع على الخدمات الفنية والاستشارية
تخضع المدفوعات للجهات غير المقيمة مقابل الخدمات الفنية أو الاستشارية لضريبة استقطاع بنسبة 5%، شريطة ألا يكون للجهة غير المقيمة منشأة دائمة (PE) في المملكة العربية السعودية. أما إذا كانت العلاقة تشكّل منشأة دائمة، فتسري عندئذٍ قواعد مغايرة.
ضريبة الاستقطاع على أتعاب الإدارة
تخضع المدفوعات للجهات غير المقيمة مقابل الخدمات الإدارية لضريبة استقطاع بنسبة 20% من إجمالي مبلغ الدفع.
وإذا كنت تتعاقد مع شركات إدارة أجنبية، فيجدر بك أن تأخذ هذه التكلفة في الحسبان عند صياغة العقود. ويمكنك إما تضمين المبلغ بحيث يشمل الضريبة، أو تحديد الطرف الذي يتحمل عبء ضريبة الاستقطاع بوضوح في الاتفاقية.
ضريبة الاستقطاع على الإتاوات
تخضع مدفوعات الإتاوات لغير المقيمين لمعدل استقطاع قدره 15%.
وعندما تتضمن العقود خدمات متعددة الطابع، قد يلزمك توزيع المدفوعات على فئات مختلفة، ويمكن للاسترشاد بإرشادات ZATCA أو الاستعانة بمستشار ضريبي محلي أن يساعدك على تحديد المعاملة الصحيحة.
ضريبة الاستقطاع على توزيعات الأرباح ومدفوعات الفوائد
تستوجب توزيعات الأرباح ومدفوعات الفوائد المسددة لمساهمين أو مُقرضين غير مقيمين التزامات استقطاع.
| نوع الدفع | معدل ضريبة الاستقطاع |
|---|---|
| توزيعات الأرباح | 5% |
| الفوائد | 5% |
| الإتاوات | 15% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| أتعاب الإدارة | 20% |
وقد تُخفّض الاتفاقيات الضريبية هذه المعدلات، وهو ما سنتناوله أدناه.
المدفوعات المعفاة من ضريبة الاستقطاع
لا يستوجب كل دفع عابر للحدود ضريبة استقطاع. ومن أبرز الإعفاءات الشائعة:
- المدفوعات للشركات المقيمة في المملكة العربية السعودية (إذ تخضع لضريبة الشركات أو الزكاة بدلًا من ذلك).
- المدفوعات مقابل سلع مشتراة من غير المقيمين (إذ تُغطّى الخدمات وحدها في الغالب).
- بعض المعاملات بين الحكومات.
- المدفوعات المشمولة بإعفاءات منصوص عليها في اتفاقيات ضريبية بعينها.
وعند الشك، احرص على توثيق الأسباب التي دعتك إلى عدم الاستقطاع، إذ يمكن لعمليات تدقيق ZATCA أن تمتد لعدة سنوات سابقة، ويقع عبء الإثبات على الجهة الدافعة.
ضرائب أخرى تؤثر في أصحاب العمل في المملكة العربية السعودية
إلى جانب GOSI وضرائب الشركات، ثمة عدد من الضرائب غير المباشرة التي قد تطال عملياتك. وعلى الرغم من أنها ليست ضرائب توظيف بالمعنى الدقيق، فإنها تؤثر في هيكل تكاليفك بوجه عام.
ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 بالمائة
تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات. وإذا تجاوزت التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة في شركتك مبلغ 375,000 SAR، فيتعين عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وفرضها على المبيعات المنطبقة.
ولا تؤثر ضريبة القيمة المضافة في الرواتب مباشرةً، إلا أنها تنعكس على تكاليف المشتريات وفواتير المتعاقدين وأي مزايا خاضعة للضريبة تمنحها للموظفين.
ضريبة التصرفات العقارية
تُطبَّق ضريبة التصرفات العقارية (RETT) بنسبة 5% على عمليات نقل الملكية العقارية في المملكة العربية السعودية. وإذا كانت شركتك بصدد اقتناء مساحات مكتبية أو مستودعات أو مرافق أخرى، فتُحتسَب هذه التكلفة ضمن خطة الإنفاق الرأسمالي.
الضريبة الانتقائية على سلع محددة
تنطبق الضرائب الانتقائية على منتجات التبغ (100%)، ومشروبات الطاقة (100%)، والمشروبات الغازية (50%)، والمشروبات المحلاة (50%). وما لم يكن نشاط شركتك متصلًا بهذه الفئات، فلن تؤثر الضريبة الانتقائية في عملياتك اليومية.
قواعد الإقامة الضريبية للشركات العاملة في المملكة العربية السعودية
تُعدّ الشركة مقيمةً ضريبيًا في المملكة العربية السعودية إذا تأسست وفقًا للأنظمة السعودية، أو إذا كان مقر إدارتها الفعلي يقع داخل المملكة. وتحدد حالة الإقامة ما إذا كانت الشركة تخضع لضريبة الشركات السعودية على دخلها العالمي، أم على دخلها ذي المصدر السعودي فحسب.
وفي العموم، لا تخضع الشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة في المملكة العربية السعودية لضريبة الشركات. غير أن المدفوعات التي تتلقاها من مصادر سعودية قد تظل مستوجبة لالتزامات ضريبة الاستقطاع التي يتحملها الطرف الدافع.
الحوافز الضريبية في المناطق الاقتصادية الخاصة
أنشأت المملكة العربية السعودية عددًا من المناطق الاقتصادية الخاصة (SEZs) التي تقدّم معدلات ضريبة شركات مخفّضة وحوافز أخرى بهدف استقطاب الاستثمارات الأجنبية. ومن أبرز هذه المناطق: مدينة الملك عبدالله الاقتصادية، ونيوم، والمنطقة اللوجستية المتكاملة الخاصة.
وتتباين الحوافز بحسب المنطقة ونوع النشاط، وقد تشمل إعفاءات من ضريبة الشركات، وإعفاءات من الرسوم الجمركية، وإجراءات ترخيص مبسّطة. وإن كنت تفكّر في توسيع حضورك في المملكة بشكل ملحوظ، فقد يسهم استكشاف خيارات المناطق الاقتصادية الخاصة في تخفيف عبئك الضريبي على المدى البعيد. وللاطلاع على البرامج التحفيزية الحالية، راجع الإرشادات الرسمية الصادرة عن ZATCA.
المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ومتطلبات الامتثال
يستتبع تفويت المواعيد النهائية في المملكة العربية السعودية غرامات تتراكم بسرعة. وفيما يلي ما ينبغي عليك متابعته:
المواعيد النهائية لإقرارات ضريبة الشركات
تستحق إقرارات ضريبة الشركات خلال 120 يومًا من تاريخ انتهاء السنة المالية. فإذا كانت سنتك المالية تنتهي في 31 ديسمبر، فإن الموعد النهائي للتقديم يقع في 30 أبريل.
كما تُسدّد الشركات دفعات ضريبية مقدّمة خلال السنة بالاستناد إلى الأرباح المتوقعة. وتساعد هذه الأقساط في توزيع الأثر على التدفق النقدي، إلا أنها تستلزم دقة في التوقعات.
المواعيد النهائية الشهرية لسداد ضريبة الاستقطاع
تستحق ضريبة الاستقطاع المُحصَّلة خلال أي شهر إلى ZATCA بحلول العاشر من الشهر التالي. فعلى سبيل المثال، تُسدّد ضريبة الاستقطاع على المدفوعات الصادرة في مارس بحلول 10 أبريل.
ويستتبع التأخر في التحويل غرامةً بنسبة 1% عن كل 30 يومًا من التأخير، بحدٍّ أقصى يبلغ 25% من قيمة الضريبة غير المسددة.
المواعيد النهائية لسداد اشتراكات GOSI
تستحق اشتراكات GOSI بحلول الخامس عشر من الشهر الذي يلي فترة الرواتب. ويترتب على التأخر في السداد فرض غرامات، فضلًا عن أنه قد يؤثر في قدرة الشركة على معالجة تأشيرات الموظفين أو تجديد السجلات التجارية.
ويلجأ معظم أصحاب العمل إلى أتمتة مدفوعات GOSI عبر أنظمة الرواتب أو البنوك تجنّبًا للأخطاء اليدوية.
عقوبات التأخر في التقديم وعدم الامتثال
تفرض كلٌّ من ZATCA وGOSI غرامات على الإخلال بالالتزامات، ومن ذلك:
- التأخر في تقديم الإقرار الضريبي: من 5% إلى 25% من الضريبة غير المسددة، بحسب مدة التأخير.
- التأخر في سداد الضريبة: نسبة 1% شهريًا على المبالغ المستحقة.
- الإخفاق في الاستقطاع: يتحمل صاحب العمل ضريبة الاستقطاع غير المسددة إلى جانب الغرامات.
- التأخر في اشتراكات GOSI: غرامات إلى جانب احتمال تقييد الخدمات.
ويسهم الالتزام بمواعيد التقديم في صون سمعة شركتك أمام الجهات السعودية، ويحول دون تراكم التكاليف.
الاتفاقيات الضريبية للمملكة العربية السعودية ومعدلات الاستقطاع المخفّضة
أبرمت المملكة العربية السعودية اتفاقيات لتجنّب الازدواج الضريبي مع أكثر من 50 دولة، من بينها المملكة المتحدة وفرنسا والهند وباكستان ومصر. ويمكن لهذه الاتفاقيات أن تخفّض معدلات ضريبة الاستقطاع المفروضة على توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات وأتعاب الخدمات.
فعلى سبيل المثال، قد تُخفّض إحدى الاتفاقيات معدل ضريبة الاستقطاع القياسي على الإتاوات من 15% إلى 10% أو 5% لمقيمي الدولة الطرف في الاتفاقية. وللاستفادة من مزايا الاتفاقية، يلزمك عادةً الحصول على شهادة إقامة ضريبية من بلد المستفيد.
واحرص دائمًا على التحقق من النصوص المحددة في الاتفاقية قبل افتراض انطباق المعدلات المخفّضة، فمزايا الاتفاقيات لا تنطبق تلقائيًا، وستحتاج إلى مستندات تدعم موقفك في حال خضوعك لتدقيق ZATCA.
كيفية إدارة التزامات صاحب العمل الضريبية في المملكة العربية السعودية دون كيان محلي
إذا كنت ترغب في توظيف موظفين داخل المملكة العربية السعودية دون أن يكون لديك كيان محلي، فإن صاحب العمل الرسمي (EOR) يوفّر لك مسارًا متوافقًا للمضي قدمًا. إذ يتولى صاحب العمل الرسمي دور صاحب العمل القانوني، فيتدبّر التسجيل في GOSI، ومعالجة الرواتب، والامتثال الضريبي، وعقود العمل نيابةً عنك.
ويتيح لك هذا النهج الاستفادة من الكفاءات السعودية دون الخوض في إجراءات تأسيس كيان قانوني التي تستغرق شهورًا، كما يجنّبك تحمّل مخاطر الامتثال المباشر للوائح محلية غير مألوفة.
تقدّم RemotePass خدمات صاحب العمل الرسمي في المملكة العربية السعودية، مع حسابات GOSI مؤتمتة، وعقود عمل متوافقة، وإدارة رواتب متكاملة من الألف إلى الياء. وبذلك تنصرف أنت إلى عمل فريقك بينما تتكفّل RemotePass بتعقيدات الجانب التنظيمي. احجز عرضًا توضيحيًا من RemotePass لتطّلع على آلية العمل.
الأسئلة الشائعة حول ضرائب أصحاب العمل في المملكة العربية السعودية
ما إجمالي تكلفة التوظيف في المملكة العربية السعودية شاملةً الضرائب؟
تشمل تكلفتك الإجمالية الراتب الإجمالي مضافًا إليه اشتراكات GOSI، أي نسبة 12.25% كاشتراك من صاحب العمل للموظفين السعوديين، أو 2% لغير السعوديين (للأخطار المهنية فقط). ونظرًا لعدم وجود ضريبة دخل شخصية، فلن تستقطع شيئًا من أجور الموظفين بخلاف حصتهم من اشتراكات GOSI.
هل يستقطع أصحاب العمل في المملكة العربية السعودية ضريبة دخل من رواتب الموظفين؟
لا. فالمملكة العربية السعودية لا تفرض ضريبة دخل شخصية على دخل العمل، وبالتالي لا يستقطع أصحاب العمل ضريبة دخل من الأجور. وكل ما يُخصَم هو حصة الموظف من اشتراكات GOSI (10.25% للسعوديين من قاعدة الاشتراك، و0% للوافدين).
هل يمكن لشركة أجنبية توظيف موظفين في المملكة العربية السعودية دون تأسيس كيان قانوني؟
نعم، من خلال ترتيب صاحب العمل الرسمي. إذ يتولى صاحب العمل الرسمي توظيف العاملين نيابةً عنك، ويتكفّل بكامل متطلبات الامتثال المحلي، بينما تتفرّغ أنت لإدارة العمل اليومي.
ما العقوبات المترتبة على تفويت المواعيد النهائية لسداد اشتراكات GOSI في المملكة العربية السعودية؟
يستتبع التأخر في سداد اشتراكات GOSI فرض غرامات مالية، وقد يُقيّد قدرتك على معالجة تأشيرات الموظفين، أو تجديد السجلات التجارية، أو الوصول إلى خدمات حكومية أخرى.
هل تخضع مكافآت نهاية الخدمة للضريبة في المملكة العربية السعودية؟
لا تخضع مكافأة نهاية الخدمة لضريبة الدخل، نظرًا لعدم فرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل شخصية. غير أن مكافأة نهاية الخدمة تمثّل التزامًا جوهريًا على صاحب العمل، إذ تُحتسَب عادةً بواقع نصف راتب شهر عن كل سنة من السنوات الخمس الأولى، وراتب شهر كامل عن كل سنة بعد ذلك.
كيف يقارن النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية بنظيراته في دول الخليج الأخرى؟
تخلو جميع دول مجلس التعاون الخليجي من ضريبة الدخل الشخصية، مما يجعل المنطقة جاذبة للموظفين. إلا أن معدلات ضرائب الشركات وهياكل التأمينات الاجتماعية تتفاوت فيما بينها. وتُعد التزامات GOSI في المملكة العربية السعودية من أكثرها شمولًا في المنطقة، في حين استحدثت دول كالإمارات العربية المتحدة مؤخرًا ضريبة شركات بمعدل أدنى قدره 9% على معظم الأنشطة التجارية.
